Türk vergi hukukunda vergi ziyaı suçu

Abstract

İdari nitelikli vergi suçlarından birisi olan “Vergi Ziyai Suçu”; mükellef ve sorumluların, kanunda belirtilen fiiller ile vergi ziyaina neden olmalarıdır. Vergi ziyai suçunda netice unsuru vergi kaybıdır. Mükellef ve sorumlular, kanun tarafından yapılması istenen ödevleri ve yükümlülükleri zamanında yerine getirmeyerek, eksik yerine getirerek yada şahsi medeni hallerde yanlış beyanda bulunarak vergi ziyaina sebebiyet verebilirler. Vergi ziyainın ortaya çıkarılmasında en etkili yöntem, mükellef ve sorumluların vergi incelemesine tabi tutulmasıdır. Vergi ziyai suçu birçok vergi türü için işlenebilen bir vergi suçudur. Bu suçun oluşabileceği vergi türlerine örnek olarak gelir vergisi, kurumlar vergisi, KDV, geçici vergi, damga vergisi vs. gösterilebilir. Mükellef ve sorumlu tarafından işlenen vergi ziyai suçundan veya cezasından kanuni bir şekilde, tamamen yada kısmen kurtulma yolları da mevcuttur. Bu yollara örnek olarak af, terkin, uzlaşma vs. gösterilebilir. Mükellef ve sorumluların vergi ziyai yaratan fiillerinden dolayı kendilerine uygulanacak ceza tutarını, vergi idaresi hesaplamaktadır. Ceza tutarı, vergi idaresince fiilin tespit edilerek ceza ihbarnamesinin düzenlendiği tarihe ve yıllar itibariyle değişen gecikme faizi oranına bağlıdır ve uygulanacak ceza tutarı da buna göre değişmektedir. Bu nedenle cezanın tutarının ne olacağı konusunda mükellef açısından belirsizlik söz konusudur. Mükellef tarafından neden olunan vergi ziyainın tutar olarak derecelendirilmemesi, işlenen fiilin ağırlığıyla ve tutarı ile orantılı olarak ceza verilmesini engellemektedir. Vergi ziyai suçunda ayrıca mükellef ve sorumlunun kastının olup olmadığının aranmaması ve suçu işleyen herkese aynı ceza uygulanması, uygulanan ceza bakımından mükellef veya sorumlular arasında adaletsizliğe yol açmaktadır. Çünkü aynı tarihte ve aynı fiil ile kasıtlı olarak vergi ziyaina neden olan bir mükellef ile bilmeyerek vergi ziyaina neden olan kişiye aynı ceza tutarı uygulanmaktadır. Buna göre suça uygulanacak vergi ziyai cezası hesaplanırken, mükellef ve sorumlular arasında derecelendirme yapılması daha adaletli olacaktır. Ayrıca suçun işlenmesinde kastın olup olmadığına göre uygulanacak ceza değişmelidir.

"Tax Loss Fault” is one of the most important tax frauds with an administrative root which appears with a series consequence. Tax-payers or the person who get involved to this particular tax fraud causes with her or his implementations and applications the considerable damage in the economy as indicated in tax legislations or laws that what it is Tax Loss Fault or what is not. It may be found out by comparing tax liability amounts. If the amount is quiet less than what it must be in amount to be paid by tax-payer that means there is a Tax Fraud. Tax payers might lead to the Tax Loss by not performing his or her tax liabilities completely and timely according to legislations or by submitting the tax returns in incorrect and inaccurate figures. The most effective and efficient implementation is to audit the Tax-payer or the person who is considered to be responsible for it. Tax Loss Fault may be found in most common type of Taxes such as Individual and Corporate Income Taxes, Sales Taxes, Value Added Taxes which is known (KDV) and also Temporary-Imposed Taxes e.t.c. That might be mentioned that there are legal ways to get rid of the penalties and consequences of The Tax Loss Fault completely or consuctructively committed by Tax-Payers with those known ways that are the forgiveness of tax liability, Terkin, Agreement which is between Tax Authority and Tax- Payer. The Amount or Type of Penalties are determined by Tax Administration for Tax-payer who is committed the Tax Loss Fault. The Penalty amount depends upon the tax penalty confirmation receipt written date, and deferral interest rates that is changeable to accordance with inflation rate, and current economic conditions. Thus, what the penalty amount would be is a uncertain situation from Tax-payer perspective. The Tax Loss Fault which is not categorized in accordance to amount of this specific tax fraud prevents to be charged the reasonable amount penalty on this fraud. There is also an unfair legislative procedure and process that everyone who is involved this matter faces same penalty without considering whose is active or passive tax-fraud committer by Tax Administration. As my conclusion, When the amount or sort of the tax penalty is computed, The Active and Passive Tax Fraud Commuter “ It is meant that The person committed the tax fraud awareness” should be differentiate to implement the fair of tax processes, and procedures.